Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements, veuillez consulter la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016L'article 115AD de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 traite de l'impôt sur le revenu des investisseurs institutionnels étrangers sur les titres, Nous 10 (34) et les revenus des parts de fonds mutuels qui nous exonèrent 10 (35) ou les gains en capital découlant de leur transfert. L'article stipule que le mot titres a le sens qui lui est attribué à l'alinéa h) de l'article 2 de la loi de 1956 sur les marchés de valeurs mobilières. La section définit en outre l'expression «investisseur institutionnel étranger» - Peut, par notification dans la Gazette Officielle, en préciser le nom. Les notifications suivantes sont émises par le Gouvernement central à cet égard: Notifications N ° S0 155 (E), en date du 7-2-1994 Notification N ° 9527 F. N ° 1493393 - TPL (Pt.), En date du 30-3-1994 Notification No SO 112 (F), datée du 21-2-1995 Notification No. SO 282 (E), datée du 31-3-1995 Par ailleurs, le ministère des Finances, ministère des Affaires économiques (Division de l'investissement) Notez que les FII sont enregistrés auprès du Securities and Exchange Board de l'Inde sera automatiquement notifié par le gouvernement central pour l'application de l'article 115AD. Note de presse: F. No.5 (13) SE91-FIV, datée du 24-3-1994 Les impôts applicables aux FII en INDE sont indiqués dans le tableau. (AY: 2013-2014) Société définie en vertu de l'article 2 (17) Si l'agrégat de revenu dépasse les roupies crore (surtaxe 2 applicable) Si l'agrégat de revenu ne dépasse pas une roupie crore (sans surtaxe applicable) ) De la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 - a été assujettie à la taxe sur la distribution de dividendes (DDT) en vertu de l'article 115O de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961. Revenu des parts - Exonéré en vertu de l'article 10 (35) de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 - Revenu (autre que ci-dessus) à l'égard des valeurs mobilières Actions détenues dans une société ou tout autre titre inscrit à une bourse reconnue en Inde ou une unité de l'UTI ou d'une part d'un fonds commun de placement précisé en vertu de l'article 10 (23D) ou d'une obligation à coupon zéro. Dans tous les autres cas, 36 mois. La DTAA désigne un accord d'exemption de double imposition signé par le gouvernement de l'Inde avec l'article 90 (2) de la Loi de l'impôt sur le revenu de l'État contractant. 1961 prescrit que, lorsque le Gouvernement central a conclu un accord avec le Gouvernement de tout pays en dehors de l'Inde ou d'un territoire déterminé en dehors de l'Inde, selon le cas, en vertu du paragraphe (1) pour l'octroi d'une exonération fiscale ou selon le cas La double imposition, les dispositions de la présente loi s'appliquent dans la mesure où elles sont plus avantageuses pour cet assiette. . En conséquence, les taux prévus par la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 ou selon les prescriptions de la DTAA pertinente peuvent être appliqués. Pour demander le bénéfice de la DTAA, un certificat de résidence du gouvernement d'un autre État contractant est un must. L'article 196D de la Loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu prescrit le taux de déduction fiscale à la source (TDS) pour les revenus visés à l'article 115AD (1) 9a), c'est-à-dire sur les revenus relatifs aux titres. Elle précise en outre qu'il n'y aura pas de TSD sur les gains en capital découlant de l'article 115AD (1) b). Il a été précisé dans la note de presse susmentionnée que pour que la taxe sur les plus-values découlant des FII puisse être réalisée, chaque FII, tout en demandant une inscription initiale auprès du Securities and Exchange Board de l'Inde, devra préciser un agent, Y compris une personne qui est traitée comme un agent en vertu de l'article 163 de la Loi de l'impôt sur le revenu à cette fin. Ainsi, les FII doivent satisfaire aux obligations de la dette anticipée provenant de l'Inde conformément aux dispositions de la partie C du chapitre XVII de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961. D'autres FII réclament des crédits TDS dans les pays respectifs conformément aux dispositions du DTAA ou les lois fiscales respectives qui prévalent dans ce pays. Les non-résidents peuvent s'adresser à l'Autorité des décisions anticipées en vertu du chapitre XIX-B de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 pour déterminer les répercussions fiscales en Inde de l'opération proposée. Les informations ci-dessus ne sont fournies qu'à titre indicatif. Toutefois, compte tenu de la nature spécifique des opérations et de leurs incidences fiscales, les FII sont invitées à consulter leurs propres conseillers fiscaux au sujet des incidences fiscales spécifiques découlant de l'Inde. Rappelons le marché en direct Obtenez des analyses de marché en temps réelTax implication des avantages pour les employés: choses à se rappeler Vaibhav Kulkarni Senior impôt professionnel EY Dans les temps qui changent d'aujourd'hui, lorsque les employés sont essentiels à la croissance d'une organisation, À différents niveaux d'employés, qu'il s'agisse de retenir les employés clés ou d'attirer de nouveaux talents. Il existe différents modèles de plans d'options d'achat d'actions pour les employés: régime d'options d'achat d'actions pour employés (Esop), régime d'achat d'actions des employés (ESPP) et régime de droits de rachat d'actions (SAR). Alors que les modèles ESPP et SAR sont répandus sur le marché mondial, le modèle ESOP est répandu en Inde en raison de certains cadres réglementaires légaux. Le premier événement d'imposition est déclenché à la date du transfert d'attribution des actions. L'avantage découlant d'un employé, soit la différence entre la juste valeur marchande (JVM) à la date d'exercice de l'option moins le montant effectivement versé ou recouvré de l'employé, serait assujetti à l'impôt dans le cadre du revenu de traitement. En conséquence, l'employeur est tenu de calculer la prestation au titre des options d'achat d'actions, inclure la même partie du revenu du salaire et, par conséquent, de retenir sur lui l'impôt sur le même. Le mode de détermination de la valeur de la perdition diffère pour les actions qui sont cotées sur une bourse reconnue en Inde à l 'égard d' actions non cotées en bourse reconnue en Inde (actions de participation à l 'étranger). Dans le cas où les actions d'une société sont cotées sur une bourse reconnue en Inde, la juste valeur marchande (JVM) doit être déterminée comme la moyenne du cours d'ouverture et du cours de clôture de l'action à cette date. Dans le cas où les actions ne sont pas cotées, la JVM sera la valeur déterminée par un banquier marchand (enregistré auprès de la Securities and Exchange Board de l'Inde) à la date spécifiée. Le terme «date spécifiée» désigne (i) la date d'exercice de l'option ou (ii) toute date antérieure à la date d'exercice de l'option, qui n'est pas plus de 180 jours avant la date de l'exercice. Le prochain événement d'imposition en vertu des options d'achat d'actions se produirait en cas de transfert salarial d'actions. La différence entre la contrepartie de la vente et la juste valeur marchande à la date d'exercice serait considérée comme des gains en capital et soumise à l'impôt sur les gains en capital. Les gains en capital pourraient être à long terme ou à court terme, selon la période de détention de ces titres de participation. Il n'y a pas de clarté sur l'imposition des avantages découlant d'Esops dans le cas des employés mobiles au niveau mondial. En outre, les règles ne font pas de commentaire sur l'imposition des personnes dont le statut de résident est un non-résident qui ne réside pas habituellement en Inde et qui ont travaillé à l'étranger pendant la période de l'Esop. Une analogie sur ces questions ouvertes ne peut être tirée que des clarifications fournies par le Conseil central des impôts directs de temps à autre. Les opinions exprimées par les auteurs sont personnelles EY se réfère à l'organisation globale et peut faire référence à une ou plusieurs des sociétés membres d'Ernst amp Young Global Limited, chacune d'entre elles étant une entité juridique distincte. Ernst amp Young Global Limited, une société britannique limitée par garantie, ne fournit pas de services aux clients.
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